Es habitual que una empresa, dentro de su actividad comercial, deposite en su cuenta corriente bancaria, cheques de terceros.
Del mismo modo, alguno de ellos son rechazados por distintos motivos, (cheques sin fondos, robados, errores de confección, o con cualquier otro problema que lleva a que el banco los devuelva), debiendo la empresa registrar este hecho en la contabilidad.
Qué es un cheque rechazado?
Un cheque rechazado es un cheque que no fue abonado por el banco librador al momento de su presentación al clearing bancario.
El cheque rechazado, ya sea un cheque común o un cheque de pago diferido, puede ser rechazado por el banco emisor, por distintos motivos, entre ellos mencionaremos:
- Fondos insuficientes en la cuenta del titular.
- Falta de firma del librador.
- La firma del librador es distinta a la registrada por el banco.
- Orden judicial de no pago.
- Irregularidades en los endosos.
- El cheque fue denunciado como robado o perdido.
- Adulteración o falsificación del cheque.
Asientos contables sobre cheques rechazados
Supongamos que el cheque lo gira un cliente para pagar una venta realizada a crédito, cheque que luego es devuelto por el banco, por algún motivo.
Cuando la empresa recibe un cheque como pago de cartera, por ejemplo, se supone que se debe acreditar la respectiva cuenta de clientes y llevar ese cheque a su banco, con la siguiente registración contable.
Operación original
04/05/X2 Depositamos el cheque de $ 25.000 de nuestro cliente Martín Rabuñal en nuestra cuenta corriente del Banco Santander.
| Fecha | Concepto | Debe | Haber |
| 04/05 | ————————– 1 ———————- | ||
| Banco Santander c/c | 25.000 | ||
| A Valores a Depositar | 25.000 | ||
| Depósito según boleta nro. 2521 | |||
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Cheque Devuelto por el banco
07/05/x2 EL Banco rechaza el cheque de Rabuñal de 25.000 $, además incluye en la Nota de Débito 455, gastos por $ 2.000 más IVA sobre las comisiones del 21 %. Nos debita en nuestra cuenta corriente el importe correspondiente.
Estas operaciones son contabilizadas por Tesorería, cuando el Banco lo informa, de acuerdo al sistema de información que funcione en la Empresa, o puede suceder que el área administrativa lo descubra en la Conciliación Bancaria.
Ahora la empresa tiene su poder un cheque rechazado que aún podría ser cobrado y por lo tanto representa un posible derecho para la empresa, de modo que es preciso contabilizar la tenencia de ese cheque devuelto hasta que sea entregado al girador o el banco lo pague.
| Fecha | Concepto | Debe | Haber |
| 07/05 | ————————– 1 ———————- | ||
| Cheques Rechazados | 25.000 | ||
| a Banco Santander c/c | 25.000 | ||
| Depósito según nota de débito nº 455 | |||
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Los gastos también deben contabilizarse:
| Fecha | Concepto | Debe | Haber |
| 07/05 | ————————– 1 ———————- | ||
| Comisiones Bancarias | 2.000 | ||
| IVA Débito Fiscal | 420 | ||
| a Banco Santander c/c | 2.420 | ||
| Depósito según nota de débito nº 455 | |||
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Entrega del Cheque al Cliente
09/05 Informamos a nuestro cliente Rabuñal el dato del cheque devuelto, según el siguiente detalle, emitiendo una Nota de Débito Nº 879
| Cheque | 25.000 |
| Comisiones por cheque devuelto | 2.500 |
| Total adeudado | 27.500 |
En este caso, realizamos la siguiente registración contable en el Libro Diario.
| Fecha | Concepto | Debe | Haber |
| 09/05 | ————————– 1 ———————- | ||
| Deudores por Ventas | 27.500 | ||
| a Cheques Rechazados | 25.000 | ||
| a Recupero de Comisiones | 2.500 | ||
| Depósito según nota de débito nº 879 | |||
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Asientos sobre Cheques devueltos
En el siguiente video podes seguir aprendiendo sobre el tema, a través de otra herramienta multimedia.
Para más material podés visitar mi Canal de Youtube.
