Que son las Retenciones y percepciones?

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Definamos Retenciones y percepciones.

Que son las retenciones y percepciones

Cuando realizamos pagos o cobramos una factura, en lugar de recibir todo nuestro dinero, en muchas ocasiones nos entregan un papel a cuenta de un impuesto, esto se conoce con el nombre de Retenciones.

En otras ocasiones, por cobran un plus, por un determinado producto, por ejemplo, al momento de comprar dolares en un banco, que ademas de cobrarte el 30 % del Impuesto PAIS, te cobran un 35% de percepciones del Impuesto a las Ganancias, encareciendo de esta manera, el producto en cuestión.

Sufrimos retenciones en distintos impuestos, tanto los provinciales, como es el caso de Ingresos Brutos, o los nacionales como lo son el IVA y Ganancias.

Agentes de Retención y de percepción

Estas operaciones las realizan los llamados agentes de retencion o percepcion, quienes son designados por el Estado, por contar con la suficiente capacidad para realizar el trabajo que el Estado, como ente recaudador, prefiere ceder al sector privado. Cada normativa es diferente, pero normalmente los eligen por su monto de facturacion.

Agentes bancarios

También están los Agentes Bancarios, quienes entregan como comprobante el correspondiente estracto bancario. De aquellos conceptos que el banco te cobre y estén sujetos al impuesto al valor agregado como, por ejemplo, comisiones, gastos o intereses, aplicarán la tasa de IVA y además te cobrarán una percepción a cuenta del IVA, que podrás computar a cuenta del impuesto. Algo similar pasa con las percepciones del Impuesto a las Ganancias.

Respecto del impuesto sobre los ingresos brutos, los bancos aplican, salvo excepciones, un porcentaje sobre las acreditaciones de fondos de tu cuenta. Cada vez que un cliente te paga o se acredita un cheque o recibes una transferencia, el banco te aplica esta percepción.

Direccion de Aduanas

La Dirección General de Aduanas actúa como agente de percepción, con su propia normativa.

En ese caso, si importas directamente la percepción se aplicará al momento de la nacionalización.

Estas retenciones o percepciones se pueden tomar como pago a cuenta del impuesto que los origina, por lo que son una especie de anticipo de los mismos.

Asientos contables de Retenciones y Percepciones

Veamos un ejercicio practico de asientos contables con retenciones y percepciones de IVA o de Ingresos Brutos.

Los Álamos S.A: es una empresa que se dedica a la compra venta de bancos de trabajo para carpinterías, su categorización en el IVA es la de responsable inscripto. Alícuota 21 %.

  1. 02/02 La empresa compra 200 bancos a su proveedor Misiones S.A., por un total de $ 320.000 más IVA. Su proveedor es agente de percepción, por lo tanto, al momento de la compra, le realiza una percepción de IVA del 3% más una de Ingresos Brutos de la provincia de Buenos Aires por el 2% adicional. Abonamos con cheque del Banco Nación a 30 días.
  • 10/02 Nuestro cliente, EASY SA es agente de retención de IVA e ISIB, nos abona una factura adeudada por $ 550.000. Nos entrega un comprobante de $ 13.636 en concepto de retenciones de IVA y otro de retenciones de ISIB de la Provincia de Buenos Aires por $ 9.091. El saldo con un cheque al día del Banco Galicia.

Resolución del ejercicio contable:

FechaCuentasDebe Haber 
 1  Bancos Carpintero 320.000,00
02-febMercaderias320.000,00 IVA 21%67.200,00
 IVA Crédito Fiscal67.200,00 Total387.200,00
 Percepción IVA9.600,00 Percepción IVA3%9.600,00
 Percepción ISIB BA6.400,00 Percepción ISIB BA2%6.400,00
      a Cheques Pago Diferido a Pagar 403.200,00403.200,00
 2  
10-febValores a Depositar527.273,00 Factura EASY550.000,00
 Retenciones IVA13.636,00 Retenciones IVA13.636,00
 Retenciones ISIB BA9.091,00 Retenciones ISIB BA9.091,00
        a Deudores por Ventas 550.000,00Pago527.273,00
 3  
Asientos Contables

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