Previsión para Créditos Incobrables

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Previsión por Créditos Incobrables, es una cuenta regularizadora del Activo, del Rubro Créditos. Veremos su tratamiento contable:

En la operatoria comercial, lo habitual es que algunos de nuestros deudores por ventas, no puedan hacer frente a sus obligaciones, por distintos motivos.

Alternativas Contables

Para reflejar esta posibilidad concreta en el Balance de Situación Patrimonial, la Técnica contable brinda dos alternativas de acción:

  1. Efectuar el análisis individual de cada cuenta a cobrar.
  2. Analizar las cuentas más importantes y aplicar métodos estadísticos para el resto. Esta alternativa, consiste en previsionar los saldos de los clientes que presentan algún tipo de índice de incobrabilidad.

Los indicadores de incobrabilidad más comunes son:

  • – Quiebra o concurso preventivo del deudor
  • – Informe jurídico de sentencia desfavorable
  • – Inicio de la gestión del cobro por vía judicial
  • – No localización del domicilio del deudor

Método directo:

Cuando el crédito se torna incobrable, debe darse de baja la cuenta de Activo en el cual figura y refleja la pérdida correspondiente.

Registración:

————      ————–

Deudores Incobrables                        500

            a Deudores por Ventas                      500

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Método indirecto:

Previsión por deudores incobrables

Si al cierre del ejercicio, el cobro del crédito se considera muy dudoso o poco probable, debería reflejarse esa situación para que no figure en el Balance como un crédito en condiciones normales de cobro.

No es correcto darlo de baja directamente de la cuenta de Activo, donde figura el crédito porque se anularía el saldo y no mostraría el posible problema, por lo tanto se utiliza una cuenta correctora, que según la naturaleza de las cuentas, es regularizadora del Activo llamada “Previsión para Créditos Incobrables”, para disminuir el saldo perteneciente al rubro Créditos.

Para el calculo del monto de la previsión por créditos incobrables, podemos utilizar métodos matemáticos para calcular:

– Un porcentaje sobre el total de las ventas de cada período
– Un porcentaje sobre el total de las ventas a cobrar
– Un porcentaje diferenciado según la antigüedad de las cuentas.

Paso 1: Creación de la Previsión

Al final del ejercicio económico se realiza el cálculo de la estimación de los incobrables para el ejercicio siguiente. A cierre de Balance, sabemos el monto de la cuenta Deudores por Ventas. Basados en la historia de la compañía, calculamos el porcentaje de incobrabilidad. Luego aplicamos ese porcentaje al saldo de la cuenta Deudores por Ventas. Esta Previsión se crea el ultimo día del ejercicio y se aplica durante el año siguiente.

Caso práctico

El 31/12/X1 se constituye una previsión para los créditos por ventas de dudoso cobro por $ 1.000.

————-  31/12/X1  ————

Quebrantos por Créditos Incobrables                       1.000

            a Previsión por Créditos Incobrables                         1.000

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Paso 2: Uso de la Previsión

Alternativa 1: Incobrables superiores a la Previsión

El 07/09/X2 se produjeron incobrabilidades reales por $ 1.100.

En este caso la incobrabilidad real es mayor que el monto estimado. Por lo tanto, se debe utilizar la previsión por el monto constituido que es de $ 1.000 y el resto, de $ 100 se debe reflejar como una pérdida por incobrabilidad en la cuenta “Deudores Incobrables”.

—————07/09/X2 ———–

Previsión para Deudores Incobrables            1.000

Deudores Incobrables                            100

            a Deudores por Ventas                                              1.100

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Alternativa 2: Incobrables inferiores a lo Previsionado

  • El 07/09/X2 se produjeron incobrabilidades reales por $ 700. Se puede observar que en este caso, la incobrabilidad es menor al monto estimado. Entonces, se utiliza el importe de la previsión quedando un sobrante en la cuenta “Previsión para Deudores Incobrables”.

—————07/09/X2 ———–

Previsión para Deudores Incobrables             700

            A Deudores por Ventas                                   700                     

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Paso 3: Recupero de Previsión

  • Si al cierre del ejercicio, quedara un saldo de previsión sin utilizar, se debe recuperar el mismo para mostrar la ganancia proveniente de una menor incobrabilidad estimada a fin del año X2.

—————31/12/X2 ———–

Previsión para Deudores Incobrables              300

            A Recupero Previsión para Créditos Incobrables 300 CUENTA DE RESULTADO POSITIVO                 

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Normas contables vigentes para las previsiones

Al momento del cierre del ejercicio económico, la previsión debe cumplir las siguientes condiciones:

  • Se debe verificar si la previsión fue justa, por defecto (es decir, la diferencia, al ser una pérdida, se la debe imputar en la cuenta Deudores Incobrables) o en exceso (es decir, la diferencia, al ser una ganancia, se la debe imputar a la cuenta Recupero de Previsión para Deudores Incobrables).
    • Se debe crear la previsión para el ejercicio siguiente.

Condiciones para ser registrada:

  • Alto grado de probabilidad de ocurrencia
    • Cuantificable (asignarle un valor en moneda)

Video sobre Prevision por Deudores por Ventas

En este video, te muestro la depuración, valuación y exposición de la cuenta Deudores por Ventas, a través del uso de la cuenta Previsión para deudores y créditos incobrables.

Si te gustó o te quedo alguna duda deja tu inquietud en la casilla de comentarios.

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