Veamos el caso de una empresa que eventualmente realiza la compra venta de moneda extranjera. Sus conceptos más salientes y como se efectúa la registración contable en el Libro diario de las distintas operaciones y de la diferencia de cambio.
Como forma de aprendizaje, te brindo un ejercicio práctico resuelto de los distintos momentos de la operatoria de la Moneda extranjera en los libros contables.
Los momentos son:
- compra
- valuación al cierre
- venta
Conceptos teóricos
¿Qué es la moneda extranjera?
La moneda extranjera, o más conocida como divisa, se refiere a la moneda de los países extranjeros, sea cual sea su denominación. Es aquella que es diferente a la moneda funcional o corriente de curso legal.
¿Qué es el tipo de cambio?
El tipo de cambio o tasa de cambio es la relación entre el valor de una divisa y otra, es decir, nos indica cuantas monedas de una divisa se necesitan para obtener una unidad de otra.
Enunciado del ejercicio sobre Moneda extranjera
Caso: YUVAL S.A.
- Con fecha 30/03 la empresa compra u$s 20.000. Tipo de cambio comprador $ 147 Tipo de cambio vendedor $ 151 por dólar, por transferencia Bancaria de nuestra cuenta corriente del Banco Santander.
- El 15/06 Decide vender u$s 5.000 en efectivo.
- Cotización: Tipo de cambio comprador $ 165 | Tipo de cambio vendedor $ 175
- El 31/07 Cierre del ejercicio.
- Cotización: Tipo de cambio comprador $ 185 | Tipo de cambio vendedor $ 195
- El 15/09 Decide vender los u$s 15.000 en efectivo.
- Cotización: Tipo de cambio comprador $ 170 | Tipo de cambio vendedor $ 180
Observaciones:
En el último asiento, hay una dificultad. Porque los dólares están valuados al precio de cierre de ejercicio. Entonces, no tienen que buscar el costo original, sino la valuación al 31/07.
Resolución Caso práctico de Moneda Extranjera
Antes de realizar las registraciones contables, procedemos a efectuar los cálculos auxiliares necesarios, para contabilizar los movimientos de la moneda extranjera.
Los saldos en moneda extranjera deben mostrarse por separado en registros o notas complementarias de la contabilidad en su moneda de origen, expresada al tipo de cambio correspondiente.
Tipo de Cambio a utilizar
Cuando se produce la compra de moneda extranjera, el Tipo de cambio utilizado es el TC Vendedor.
En el momento del cierre del ejercicio, corresponde el Tipo de cambio Comprador.
Al momento de la venta, el tipo de cambio que corresponde es el comprador, ya que es el que me pagaría el banco en el caso de tener que vender la divisa. Utilizamos lo que se conoce como valor de realización.
Cálculos Auxiliares
| Momento de compra | |||
| 1 | Compra | Tipo de cambio | Total en Pesos |
| 20.000 USD | $ 151,00 | $ 3.020.000 | |
| 2 | Venta | |||
| 5.000 USD | $ 165,00 | $ 825.000,00 | ||
| Precio de compra | ||||
| 5.000 USD | $ 151,00 | $ 755.000,00 | ||
| Diferencia de Cambio | $ 70.000,00 | Ganancia |
Asientos contables
Los asientos que corresponden a estos cálculos:
| Fecha | Cuentas | Debe | Haber |
| 30-mar | ——— 1 ———– | ||
| Moneda Extranjera | 3.020.000 | ||
| a Banco Santander c/c | 3.020.000 | ||
| Por la compra de 20.000 u$s según comprobante | |||
| 15-jun | ——— 2 ———– | ||
| Caja | 825.000 | ||
| a Diferencia de Cambio | 70.000 | ||
| a Moneda Extranjera | 755.000 | ||
| Por la venta de u$s 5.000 dólares según comprobante | |||
| 31-jul | ——— 3 ———– | ||
| Moneda Extranjera | 510.000 | ||
| a Diferencia de Cambio | 510.000 | ||
| Por la valuación al cierre | |||
| ——————- 4 —————- |
Antes del cierre de balance, debo realizar un arqueo de la moneda extranjera:
| Compra | 20.000,00 USD |
| Venta 1 | -5.000,00 USD |
| Saldo en Dólares | 15.000,00 USD |
Al cierre del ejercicio las partidas monetarias en moneda extranjera se valorarán aplicando el tipo de cambio vigente en dicha fecha.
| 4 | Valuación de moneda extranjera | |||
| 15.000 USD | $ 185,00 | $ 2.775.000,00 | ||
| Valor de Libros | $ 2.265.000,00 | |||
| Diferencia de Cambio | $ 510.000,00 | Ganancia | ||
Venta de Moneda extranjera
Calculo auxiliar
| Dólares para la venta | u$s 15.000,00 | |
| Tipo de cambio | ||
| Corresponde utilizar el TC Comprador | $ 170 | |
| Precio de venta | $ 2.550.000,00 | |
| Valor de Libros | $ 2.775.000,00 | |
| Diferencia de cotización | $ 225.000,00 | Pérdida |
| 15-sep | ——————- 4 —————- | ||
| Caja | 2.550.000 | ||
| Diferencia de cambio | 225.000 | ||
| a Moneda Extranjera | 2.775.000 | ||
| Por la venta de moneda extranjera en existencia | |||
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Asientos Contables de Moneda Extranjera
Al cierre del ejercicio las partidas monetarias en moneda extranjera se valorarán aplicando el tipo de cambio vigente en dicha fecha.
Les facilito un video con la explicación del ejercicio expuesto.
Podes verlo en mi canal de Youtube.
2 comentarios en “Moneda Extranjera: Ejercicio Práctico resuelto”
Buenas tardes, muy clara la explicación. Pero teniendo en cuenta que hoy día tenemos retenciones de impuestos a las ganancias al momento de la compra así como el impuesto país, como seria la registracion de esa compra. agregando los impuestos? gracias
Moneda extranjera 100
IM Pais 30% s/100 30
Percepcion Gcias 45
a Bco xx cta cte 175
Asi seria el asiento