Moneda Extranjera: Ejercicio Práctico resuelto

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Veamos el caso de una empresa que eventualmente realiza la compra venta de moneda extranjera. Sus conceptos más salientes y como se efectúa la registración contable en el Libro diario de las distintas operaciones y de la diferencia de cambio.

Moneda Extranjera

Como forma de aprendizaje, te brindo un ejercicio práctico resuelto de los distintos momentos de la operatoria de la Moneda extranjera en los libros contables.

Los momentos son:

  1. compra
  2. valuación al cierre
  3. venta

Conceptos teóricos

¿Qué es la moneda extranjera?


La moneda extranjera, o más conocida como divisa, se refiere a la moneda de los países extranjeros, sea cual sea su denominación. Es aquella que es diferente a la moneda funcional o corriente de curso legal.

¿Qué es el tipo de cambio?


El tipo de cambio o tasa de cambio es la relación entre el valor de una divisa y otra, es decir, nos indica cuantas monedas de una divisa se necesitan para obtener una unidad de otra.

Enunciado del ejercicio sobre Moneda extranjera

Caso: YUVAL S.A.

  1. Con fecha 30/03 la empresa compra u$s 20.000. Tipo de cambio comprador $ 147 Tipo de cambio vendedor $ 151 por dólar, por transferencia Bancaria de nuestra cuenta corriente del Banco Santander.
  2. El 15/06 Decide vender u$s 5.000 en efectivo.
    1. Cotización: Tipo de cambio comprador $ 165 |  Tipo de cambio vendedor $ 175
  3. El 31/07 Cierre del ejercicio.
    1. Cotización: Tipo de cambio comprador $ 185 | Tipo de cambio vendedor $ 195
  4. El 15/09 Decide vender los u$s 15.000 en efectivo.
    1. Cotización: Tipo de cambio comprador $ 170 | Tipo de cambio vendedor $ 180

Observaciones:

En el último asiento, hay una dificultad. Porque los dólares están valuados al precio de cierre de ejercicio. Entonces, no tienen que buscar el costo original, sino la valuación al 31/07.

Resolución Caso práctico de Moneda Extranjera

Antes de realizar las registraciones contables, procedemos a efectuar los cálculos auxiliares necesarios, para contabilizar los movimientos de la moneda extranjera.

Los saldos en moneda extranjera deben mostrarse por separado en registros o notas complementarias de la contabilidad en su moneda de origen, expresada al tipo de cambio correspondiente.

Tipo de Cambio a utilizar

Cuando se produce la compra de moneda extranjera, el Tipo de cambio utilizado es el TC Vendedor.

En el momento del cierre del ejercicio, corresponde el Tipo de cambio Comprador.

Al momento de la venta, el tipo de cambio que corresponde es el comprador, ya que es el que me pagaría el banco en el caso de tener que vender la divisa. Utilizamos lo que se conoce como valor de realización.

Cálculos Auxiliares

Momento de compra
1 Compra Tipo de cambio Total en Pesos 
                     20.000 USD $        151,00 $          3.020.000
   
Operación de compra de moneda extranjera
2 Venta 
                       5.000 USD $        165,00 $        825.000,00
 Precio de compra 
                       5.000 USD $        151,00 $        755.000,00
 Diferencia de Cambio  $          70.000,00Ganancia
Operación de venta de moneda extranjera

Asientos contables

Los asientos que corresponden a estos cálculos:

FechaCuentasDebe Haber
30-mar ———                1            ———–  
 Moneda Extranjera 3.020.000 
         a Banco Santander c/c 3.020.000
Por la compra de 20.000 u$s según comprobante
15-jun ———                2            ———–  
 Caja825.000 
      a Diferencia de Cambio 70.000
     a Moneda Extranjera 755.000
Por la venta de u$s 5.000 dólares según comprobante
31-jul ———                3           ———–  
 Moneda Extranjera 510.000 
      a Diferencia de Cambio 510.000
Por la valuación al cierre
 ——————- 4   —————-  
Asientos contables resueltos

Para el calculo del cierre de balance, se realizo el siguiente calculo.

Antes del cierre de balance, debo realizar un arqueo de la moneda extranjera:

Compra20.000,00 USD
Venta 1-5.000,00 USD
Saldo en Dólares15.000,00 USD
Arqueo de moneda extranjera

Al cierre del ejercicio las partidas monetarias en moneda extranjera se valorarán aplicando el tipo de cambio vigente en dicha fecha.

4 Valuación de moneda extranjera  
                      15.000 USD $        185,00 $    2.775.000,00
  Valor de Libros   $    2.265.000,00
  Diferencia de Cambio   $        510.000,00Ganancia
       
Valuación al cierre de la moneda extranjera

Venta de Moneda extranjera

Calculo auxiliar

Dólares para la venta            u$s 15.000,00
Tipo de cambio
Corresponde utilizar el TC Comprador $ 170
Precio de venta    $ 2.550.000,00  
Valor de Libros       $ 2.775.000,00
Diferencia de cotización       $   225.000,00  Pérdida

15-sep ——————- 4   —————-  
 Caja2.550.000 
 Diferencia de cambio 225.000 
      a Moneda Extranjera 2.775.000
Por la venta de moneda extranjera en existencia
    ————-              ————-  
Asiento de venta de la moneda extranjera

Asientos Contables de Moneda Extranjera

Al cierre del ejercicio las partidas monetarias en moneda extranjera se valorarán aplicando el tipo de cambio vigente en dicha fecha. Les facilito un video con la explicación del ejercicio expuesto.

Contabilización de Moneda Extranjera

Si te gustó o te quedo alguna duda deja tu inquietud en la casilla de comentarios.

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2 comentarios en “Moneda Extranjera: Ejercicio Práctico resuelto”

  1. Buenas tardes, muy clara la explicación. Pero teniendo en cuenta que hoy día tenemos retenciones de impuestos a las ganancias al momento de la compra así como el impuesto país, como seria la registracion de esa compra. agregando los impuestos? gracias

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