Veamos un ejercicio sobre asientos contables con IVA y la determinacion de la posicion mensual del impuesto al valor agregado.
Enunciado del ejercicio
Se le solicita que:
- Registre las operaciones en el Libro Diario
- Indique la documentación respaldatoria utilizada
- Naturaleza de las cuentas
- Considerando que el IVA es del 21% entre responsables inscriptos: Determine la posición fiscal del IVA al 30-09
Detalle del ejercicio
5-9/ Existencias al inicio:
- 10-09/Gastos bancarios por $ 30.- por cheques y apertura de cuenta en el Banco de la Nación cta cte.
| FECHA | CUENTAS | DEBE | HABER |
| ——————————-1————————— | |||
| 10-09-05 | Gastos Bancarios (+) R negativo | 30.- | |
| a Bco. Nación c.c. (+) Activo | 30.- | ||
| Nota de debito bancaria |
2. 12-09/ Se venden mercaderías a $ 15.000.- Se reciben cheques por $ 2.000.- y el resto en cuenta corrientes 30 días. Registrar el Costo de Mercaderías Vendidas por $ 8.000.
| ——————————-2————————- | |||
| 12-09 | Vs. A Depositar (+) Activo | 2.000.- | |
| Deudores por Ventas (+) Activo | 16.150.- | ||
| a IVA DEB FISCAL (+) PAS | 3.150.- | ||
| a Ventas (+) R(+) | 15.000.- | ||
| S/Duplicado factura | |||
| ————————————3————————— | |||
| 12-09 | Costo Mercaderías Vendidas (+) R(-) | 8.000.- | |
| a Ventas (+) R(+) | 8.000.- | ||
| S/Ficha stock | |||
| ——————————-4——————————————– |
4. 21-09/ Se compra mercaderías por $ 5.400.-.Se abona entregando un cheque Bco Nación por $ 1.000.- y el resto con un pagaré a 60 días
| Fecha | Descripción de cuentas | Debe | Haber |
| 16/09 | Mercaderías Activo + | 5.400 | |
| IVA Crédito Fiscal Activo + | 1.134 | ||
| a Banco Nación c/c Activo – | 1.000 | ||
| a Obligaciones a Pagar Pasivo + | 5.634 | ||
| Factura Original y Recibo |
5. 28-09/Compramos un escritorio y otros muebles por $ 1.800. – y una estantería en $ 1.500. -Entregamos documento a 60 días. El monto del IVA lo pagamos en efectivo.
| —6—– | |||
| Muebles y Útiles (+) Activo | 1.800.- | ||
| Instalaciones (+) Activo | 1.500.- | ||
| IVA Cred Fiscal (+) Activo | 693.- | ||
| a Caja (-)Activo | 693.- | ||
| a Doc a Pagar (-)Pasivo | 3.300.- | ||
| Original Factura |
IVA Posición Mensual: Determinación
Cuando terminan las operaciones mensuales, para determinar la Posición Mensual del Impuesto al Valor Agregado, debemos realizar el mayor de las cuentas:
- IVA Crédito Fiscal
- IVA Débito Fiscal
IVA Crédito Fiscal 1.134 + 693 = $ 1.827 Saldo Deudor
IVA Débito Fiscal $ 3.150 Saldo Acreedor
Luego, determinamos la diferencia entre los debitos y los créditos.
Si el credito fiscal es mayor al debito fiscal, se genera un saldo a favor del contribuyente.
En cambio:
Si el crédito fiscal es inferior al débito fiscal, se genera una deuda del contribuyente a favor del fisco.
Cálculo de la Posición Mensual del IVA
IVA Débito Fiscal $ 3.150
IVA Crédito Fiscal $ 1.827
Posición Mensual IVA $ 1.323
Asiento Posición Mensual IVA
| Fecha | Descripción de cuentas | Debe | Haber |
| 30/09 | IVA Débito Fiscal Pasivo – | 5.400 | |
| a IVA Crédito Fiscal Activo + | 1.134 | ||
| a Posición Mensual IVA Pasivo + | 1.000 | ||
| Liquidación Mensual IVA |
