Para realizar la registración de los asientos contables sobre titulos publicos en dólares, es necesario tener presente qué valores vamos a utilizar para los cálculos de los resultados. Veamos un ejemplo.
Enunciado sobre Titulos Publicos en dólares
Finanzas dispuso la ampliación de la emisión de los Bonos de la Nación Argentina en dólares estadounidenses al 6 % anual con vencimiento en 2025. (BONAR 2025) La colocación se da dentro de los parámetros del programa financiero estipulado por el Gobierno para este año y a una tasa estándar para el tiempo de duración de los bonos.
Comisión del agente de bolsa 1% sobre el valor de compra/venta.
El bono cotiza al u$s 95 por cada u$s 100 de valor nominal por lamina. Cotización del dólar: Tipo Comprador $ 27.20, tipo vendedor $ 28.60.
El cupón de intereses es semestral. (vto. 30/06 y 31/12 de cada año). El capital se comienza a pagar en 30/06/2018.
El 05/07/2018 se compró 100 láminas al valor de cotización. Calcular:
- Monto abonado en dólares y en pesos, teniendo en cuenta los gastos de compra.
- Monto de los intereses cobrados el 31/12/18. Cotización del dólar: Tipo Comprador $ 29.30, tipo vendedor $ 29.80.
- Suponiendo que el 05/01/19 se venden dichos bonos a una cotización de u$s 95.80 por lámina de 100. Calcular el resultado de la venta. Cotización del dólar: Tipo Comprador $ 29.20, tipo vendedor $ 29.60. Comisión agente de bolsa 1%.
Asiento de compra de Títulos Públicos
| Fecha | Títulos de Renta | Cotización | Agente de bolsa | Monto en dólares | Tipo de Cambio | Monto en Pesos |
| 05/07/18 | 100 | u$s 95 | 1% – u$s 95 | u$s 9.595 | $ 28,60 | $ 274.471 |
Con esta información podemos registrar la compra:
| Fecha | Concepto | Debe | Haber |
| 31/12 | —————– 1 ————————– | ||
| Títulos Públicos en moneda extranjera | 274.417 | ||
| a Banco Nación c/c | 274.417 | ||
| Recibo de pago Agente de Bolsa |
Cupón de intereses en dolares
Con fecha 31/12, corresponde el siguiente cálculo:
10.000 Títulos Públicos – Tasa del 3,00% sobre los 10.000 300 USS Cotización: 29,30 $/dólar Total en $ 8.790,00
| Fecha | Cuentas | Debe | Haber |
| 31/12 | ——————- 2———————— | ||
| Banco Nación c/c | 8.790 | ||
| a Intereses Ganados | 8.790 | ||
| Cupon de intereses |
Venta de Títulos públicos en dólares
Suponiendo que el 05/01/19 se venden dichos bonos a una cotización de u$s 95.80 por lámina de 100.
Calcular el resultado de la venta.
Cotización del dólar: Tipo Comprador $ 29.20, tipo vendedor $ 29.60. Comisión agente de bolsa 1%.
| Fecha | Títulos de renta | Cotización | Agente de bolsa | Comisión | Monto en dólares | Tipo de cambio | Monto en pesos |
| 05/01/19 | 100 | u$s 95,80 | 1% | u$s 95,80 | u$s 9.484 | $ 29.20 | $ 276.938,64 |
Cálculo del resultado en dólares
- u$s compra u$s 9.595
- u$s venta u$s 9.484
- Pérdida u$s 111
Esos u$s 111 x $ 29,20 Total en $ 3.235,36
El resultado por diferencia de cambio:
- Resultado Contable $ 2.521,64
- Perdida por cotización $ 3.235,36
- Diferencia de cambio $ 5.757,00
Asientos de ventas de títulos públicos
| Fecha | Cuentas | Debe | Haber |
| 05/01/19 | ——————————- 3 —————————- | ||
| Banco Nación c/c | 276.938,64 | ||
| Diferencia de Cotización | 3.235,36 | ||
| a T. Publicos en moneda extranjera | 274.417,00 | ||
| a Diferencia de cambio | 5.757 | ||
| Por la venta de los titulos publicos |
