Asientos contables sobre IVA

A partir de la recategorización del año 2.004, deberá prestarse atención a las nuevas categorías impositivas que pudieran asumir tanto clientes como proveedores, Recordamos, en forma resumida, las distintas situaciones que pueden presentarse atendiendo a la categorización impositiva:

Situación Impositiva	Emite Facturas	I.V.A.	Imp. a las Ganancias
RESPONSABLE INSCRIPTO	«A» (a otros R.I.)	Discrimina	Es agente de retención y sujeto pasible de sufrirlas
«B» (a «exentos» y C.F. y monotributo)	No discrimina
MONOTRIBUTO	«C»	Exento	Exento. No se aplican retenciones

Veamos un ejemplo práctico:

1. Registración de la compra de mercaderías, con IVA discriminado, con factura tipo A.

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Mercaderías                           10.000

IVA Crédito Fiscal                      2.100

            A Caja                                                12.100

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• Registración de otras operaciones del Impuesto al Valor Agregado que incluyan Crédito Fiscal:

Gastos de Honorarios Profesionales

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Honorarios Perdidos              500

IVA Crédito Fiscal                   105

            A Caja                                     605

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• Registración de las ventas del mes

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Caja                               18.150

            A Ventas                                 15.000

            A IVA Débito Fiscal                   3.150

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• Efectuar las mayorizaciones correspondientes:

IVA Crédito Fiscal

Concepto	Debe	Haber	Saldo
Compras	2.100		2.100
Gastos	105		2.205
Saldo deudor			2.205

IVA Débito Fiscal

Concepto	Debe	Haber	Saldo
Ventas		3.150	3.150
Saldo acreedor			3.150

• Determinar en nuestros papeles de trabajo la posición fiscal mensual del IVA

Debemos sacar por diferencia entre débito y crédito fiscal, el saldo adeudado a la AFIP o el saldo a favor.

IVA Crédito Fiscal       $ 2.205 Monto a favor del contribuyente

IVA Débito Fiscal        $ 3.150 Monto a favor de la AFIP

Posición IVA                  $ 945 Saldo a Pagar / Saldo a favor

Dicho saldo debe devengarse a fin de cada mes calendario, registrando:

• Registración contable

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IVA Débito Fiscal                                3.150

            A IVA Crédito Fiscal                                       2.205

            A Posición Mensual IVA                                    945

Por el devengamiento del saldo a favor de la AFIP

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En el momento del pago:

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Posición Mensual IVA             945

            A Caja                                                945

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Video sobre Asientos Contables de IVA