Registramos una serie de ejercicios de pasivos resueltos en el Libro Diario. Ventas, compras, impuestos, sueldos y gastos a pagar.
Enunciado Ejercicio de Pasivos
La empresa Esteban S.A. se dedica a la comercialización de electrodomésticos, veamos el siguiente ejercicio, donde nos enfocaremos en la contabilización de Pasivos.
- El 18/03 se compra mercaderías por $ 350.000 más IVA, se abona con un pagaré a 90 días, en el se incluyen intereses por el 5 % mensual.
2. El 20/03 se recibe una factura de luz por $ 5.500 con vencimiento 10/04.
3. El 25/03 se vende mercaderías por $ 250.000 más IVA. Nos abonan con un cheque a 30 días del Banco Santander. Recargamos 12 % en concepto de intereses. El monto de los intereses está sujeto al IVA CMV 120.000
4. El 31/03 se devengan los sueldos del mes de marzo, según el siguiente detalle:
- Remuneraciones brutas $ 125.000
- Retenciones 17 %
- Aportes patronales 39 %
5. El 31/03 se liquida la posición mensual del IVA.
6. 31/03 Se devenga el Impuesto sobre los Ingresos Brutos de ARBA (Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires) y la Tasa de Seguridad e Higiene de la Municipalidad. Disponiendo de la siguiente información:
- Ventas netas de IVA $ 250.000
- Retenciones Ingresos Brutos $ 1.522
7. Se devenga el Impuesto sobre los Ingresos Brutos de ARBA (Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires) y la Tasa de Seguridad e Higiene de la Municipalidad. Disponiendo de la siguiente información. Retenciones Ingresos Brutos $ 1.522. El monto de ventas es el del punto 3.
8. El 05/04 se abonan los sueldos del personal, mediante una transferencia que se debita de nuestra cuenta corriente del Banco Provincia.
9. EL 15/04 se abonan las cargas sociales del mes de marzo con una transferencia de nuestra cuenta corriente del Banco Provincia.
9. 15/04 Se abona el Impuesto sobre los Ingresos Brutos y la Tasa Municipal del mes en efectivo.
Resolución del ejercicio
Compra a crédito
| Cálculos auxiliares | ||
| Monto Imponible | $ 350.000 | |
| IVA | 21% | $ 73.500 |
| $ 423.500 | ||
| Intereses | 15% | $ 63.525 |
| IVA sobre los intereses | 16% | $ 10.164 |
| Pagaré | $ 497.189 | |
El 18/03 se compra mercaderías por $ 350.000 más IVA, se abona con un pagaré a 90 días, en el se incluyen intereses por el 5 % mensual.
Primero calculamos el impuesto al valor agregado y luego los intereses sobre el Total.
Los intereses son conceptos gravados con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) conforme al Capítulo III, de la Prestación de Servicios, de la Ley del impuesto en comento. De forma general, el interés está gravado al 16% del IVA.
En consecuencia, el asiento queda de la siguiente manera:
2. El 20/03 se recibe una factura de luz por $ 5.500 con vencimiento 10/04.
Asiento de Ventas con Cheque
3. El 25/03 se vende mercaderías por $ 250.000 más IVA. Nos abonan con un cheque a 30 días del Banco Santander. Recargamos 12 % en concepto de intereses. El monto de los intereses está sujeto al IVA CMV 120.000
Asientos de liquidación de sueldos
4. El 31/03 se devengan los sueldos del mes de marzo, según el siguiente detalle:
Remuneraciones $ 125.000
Retenciones 17%
Aportes Patronales 39 %
Si queres profundizar en el tema, cliquea en el siguiente link:
Impuestos provinciales y municipales: Devengamientos
7. Se devenga el Impuesto sobre los Ingresos Brutos de ARBA (Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires) y la Tasa de Seguridad e Higiene de la Municipalidad. Disponiendo de la siguiente información: Retenciones de Ingresos Brutos $ 1.522. El monto de las ventas es el de la operación nro. 3.
| Ventas | $ 250.000 | |
| ISIB | 3,5% | $ 8.750 |
| Retenciones | $ 1.522 | |
| Saldo a Pagar | $ 7.228 |
Asientos de cancelación de pasivos
8. El 05/04 se abonan los sueldos del personal, mediante una transferencia que se debita de nuestra cuenta corriente del Banco Provincia.
9. EL 15/04 se abonan las cargas sociales del mes de marzo con una transferencia de nuestra cuenta corriente del Banco Provincia.
9. 15/04 Se abona el Impuesto sobre los Ingresos Brutos y la Tasa Municipal del mes en efectivo.
