Veamos un caso práctico de Cheques de pago diferido, la confección de los respectivos asientos contables, dentro del Rubro créditos del Balance General de una compañía.
Caso práctico sobre Cheques diferidos
La empresa Elon Musk S.A. se dedica a la venta de baterías de Litio en la provincia de Catamarca. Dicha empresa es Responsable Inscripto ante el IVA. En este ejercicio, la Alícuota es del IVA 21%.
- 01/06 Se compran 350 baterías a $ 100 cada una más IVA. Se paga con un cheque al día de nuestra cuenta corriente en el Banco Galicia, motivo por el cual nos hacen un 10 % de descuento.
- 02/06 Contratamos una póliza de seguro contra incendios, por 6 meses por un total de $ 30.000. Pagamos con un cheque de pago diferido recibido de un cliente, el cual debemos endosar previamente.
- 03/06 La empresa vende mercaderías por $ 300.000 más IVA (21%) recibiendo un cheque de terceros a 30 días por el total. CMV 120.000 $.
- 05/06 Se recibe un cheque al día de nuestro accionista Elon por $ 100.000 por el saldo de su integración de sus acciones.
- El 7/6 nuestro proveedor Donald Biden nos avisa que ha cobrado en tiempo y en forma un cheque de pago diferido por $ 7.000 que le habíamos entregado, previo endoso, el 18/5.
- 10/06 Recibimos la factura de la luz de nuestra oficina de ventas por $ 4.580, correspondiente al mes de mayo. Vencimiento de la factura: 05/07
- 11/06 Se compran baterías al proveedor Jesica B. por $ 30.000 más IVA. Se entrega un cheque de terceros, previo endoso por un monto de $ 25.000. El saldo en efectivo.
- El 12/6 se descuenta en el banco Galicia, un cheque en cartera con fecha de vencimiento 12/07, por un importe de $ 72.000. El banco nos cobra $ 3.000 de comisiones más un interés del 5 % mensual. El importe neto es acreditado en nuestra cuenta corriente.
- El 20/6 el Banco Galicia nos informa que un cheque descontado previamente por un Importe de 39.000 $ fue rechazado por falta de fondos. Nos debitan, además del cheque $ 1.200 más IVA en concepto de Comisiones. (IVA 21%).
- Realizar los devengamientos correspondientes al mes de JUNIO.
Resolución del Caso práctico
Asientos contables Asiento de compras
Del primer ejercicio, realizamos los cálculos auxiliares del primer asiento:
| Unidades | Precio Unitario | Total en pesos | |
| MONTO IMPONIBLE | 350 | 100 | 35.000 |
| IVA | 7.350 | ||
| TOTAL | 42.350 |
Realicemos el asiento:
| Fecha | Cuentas | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 01/06 | —————— 1 —————– | ||
| Mercaderías | 35.000 | ||
| IVA Crédito Fiscal | 7.350 | ||
| a Descuentos Obtenidos | 4.235 | ||
| a Banco Galicia c/c | 38.115 | ||
| ———————- —————- |
Asiento de Gastos anticipados
Realicemos el segundo ejercicio:
| Fecha | Cuentas | C | Debe | Habe |
|---|---|---|---|---|
| 02/6 | —————— 2 —————– | |||
| Seguros pagados por adelantado | A+ | 30.000 | ||
| .a Cheques de pago diferido endosados | RA | 30.000 | ||
| ———————- —————- |
Asientos de Ventas y Costos
03/06 La empresa vende mercaderías por $ 300.000 más IVA (21%) recibiendo un cheque de terceros a 30 días por el total. CMV 120.000 $.
| Fecha | Cuentas | C | Debe | Habe |
|---|---|---|---|---|
| 03/6 | —————— 3 —————– | |||
| Cheque pago dif a cobrar | A+ | 363.000 | ||
| a IVA Débito Fiscal | Pa | 63.000 | ||
| a Ventas | Ga | 300.000 | ||
| 3-jun | —————— 3´—————— | |||
| CMV | Pe | 120.000 | ||
| a Mercaderías | A- | 120.000 | ||
| ———————- —————- |
Integración de capital suscripto
Recordemos el punto 4: 05/06 Se recibe un cheque al día de nuestro accionista Elon por $ 100.000 por el saldo de su integración de sus acciones.
Para ver como funciona la suscripcion e integración del Capital Social, podés ver el siguiente video:
| Fecha | Cuentas | C | Debe | Habe |
|---|---|---|---|---|
| 5/6 | —————— 4 —————– | |||
| Valores a Depositar | A+ | 100.000 | ||
| .a Accionistas | A- | 100.000 | ||
| ———————- —————- |
Cancelación de cheque diferido
El 7/6 nuestro proveedor Donald Biden nos avisa que ha cobrado en tiempo y en forma un cheque de pago diferido por $ 7.000 que le habíamos entregado, previo endoso, el 18/5.
| Fecha | Cuentas | C | Debe | Habe |
|---|---|---|---|---|
| 7/6 | —————— 5 —————– | |||
| Cheque de pago dif descontados | RA- | 100.000 | ||
| .a Cheques de pago dif a cobrar | A- | 100.000 | ||
| ———————- —————- |
Tema: Devengamiento de gastos
05/06 Recibimos la factura de la luz de nuestra oficina de ventas por $ 4.580, correspondiente al mes de mayo. Vencimiento de la factura: 05/07
| Fecha | Cuentas | C | Debe | Habe |
|---|---|---|---|---|
| 10/6 | —————— 6 —————– | |||
| Luz, gas y teléfono | Pe | 4.580 | ||
| .a Gastos a Pagar | Pa+ | 4.580 | ||
| ———————- —————- |
Endoso de un cheque diferido
11/06 Se compran baterías al proveedor Jesica B. por $ 30.000 más IVA. Se entrega un cheque de terceros, previo endoso por un monto de $ 25.000. El saldo en efectivo.
| Fecha | Cuentas | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 11/06 | —————— 7 —————– | ||
| Mercaderías | 30.000 | ||
| IVA Crédito Fiscal | 6.300 | ||
| a Caja | 11.300 | ||
| a Cheque pago dif endosados | 25.000 | ||
| ———————- —————- |
Descuento de cheques diferidos
El 12/6 se descuenta en el banco Galicia, un cheque en cartera con fecha de vencimiento 12/07, por un importe de $ 72.000. El banco nos cobra $ 3.000 de comisiones más un interés del 5 % mensual. El importe neto es acreditado en nuestra cuenta corriente.
| Fecha | Cuentas | C | Debe | Habe |
|---|---|---|---|---|
| 12/6 | —————— 8 —————– | |||
| Banco Galicia c/c | A+ | 65.400 | ||
| Intereses Pagados por Adelantado | A+ | 3.600 | ||
| Comisiones Bancarias | Pe | 3.000 | ||
| a Ch Pago diferido descontado | RA + | 72.000 | ||
| ———————- —————- | ||||
Cheque descontado Rechazado
El asiento contable dice asi: El 20/6 el Banco Galicia nos informa que un cheque descontado previamente por un Importe de 39.000 $ fue rechazado por falta de fondos. Nos debitan, además del cheque $ 1.200 más IVA en concepto de Comisiones. (IVA 21%).
| Fecha | Cuentas | C | Debe | Habe |
|---|---|---|---|---|
| 20/6 | —————— 9 —————– | |||
| Ch Pago diferido descontado | RA- | 39.000 | ||
| a Ch pago dif a cobrar | A- | 39.000 | ||
| 20/6 | —————————– 9. ————- | |||
| Comisiones Bancarias | Pe | 1.200 | ||
| IVA Crédito Fiscal | A+ | 252 | ||
| a Banco Galicia c/c | A- | 1.452 | ||
| 20/6 | ——————— 9 – —————- | |||
| Cheques rechazados | A+ | 39.000 | ||
| a Banco Galicia c/c | A- | 39.000 |
Asientos de devengamientos
Cuando se solicita que se realicen los asientos de devengamiento correspondientes, debemos revisar los asientos registrados y verificar si alguno de ellos merece un asiento de ajuste por el criterio de lo devengado.
| Fecha | Cuentas | C | Debe | Habe |
|---|---|---|---|---|
| 30/6 | —————— 10 —————– | |||
| Seguros Perdidos | Pe | 5.000 | ||
| a Seg Pagados por anticipado | A- | 5.000 | ||
| 30/6 | ————— 11 ————- | |||
| Intereses Perdidos | Pe | 2.160 | ||
| a Intereses Pagado por Adelantado | A- | 2.160 | ||
| ——————— – —————- |
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