Veamos una serie de ejercicios sobre percepciones impositivas y su correspondiente registración en asientos contables.
Qué es una percepción?
Los regímenes de percepción son aquellos que hacen que un sujeto denominado agente de percepción adiciona al monto a pagar por otro sujeto, un importe en concepto del impuesto con el objeto de ingresarlo al fisco correspondiente.
Es importante destacar que la percepción se genera porque el agente de percepción es acreedor en su condición de vendedor, locador o prestador de un servicio respecto del sujeto percibido.
De esa forma, el agente de percepción adiciona al importe adeudado por la prestación realizada o el bien suministrado al sujeto percibido, una cuantía en concepto del impuesto que luego deberá ingresar al fisco.
El sujeto percibido deberá pagarle al agente la prestación del servicio o el suministro del bien más la percepción por este calculada y luego podrá computar en su declaración jurada la cuantía percibida como pago a cuenta.
Como contrapartida del proceso descripto en el párrafo precedente, el agente de percepción deberá ingresar el importe retenido en los plazos y condiciones establecidos en la reglamentación del régimen.
Ejemplos de agentes de percepción: Carrefour; Telefónica Argentina S.A.
Naturaleza de la percepción
Tanto las retenciones como percepciones se constituyen como impuesto ingresado de los gravámenes que le den origen, siendo posible computarse como pago a cuenta en la declaración jurada del sujeto pasible de retención o percepción del periodo en que fueron practicadas.
Ejercicio práctico sobre Percepciones
Los Álamos S.A: es una empresa que se dedica a la compra venta de bancos de trabajo para carpinterías, su categorización en el IVA es la de responsable inscripto. Alícuota 21 %.
- 02/02 La empresa compra 200 bancos a su proveedor Misiones S.A., por un total de $ 320.000 más IVA. Su proveedor es agente de percepción, por lo tanto, al momento de la compra, le realiza una percepción de IVA del 3% más una de Ingresos Brutos de la provincia de Buenos Aires por el 2% adicional. Abonamos con cheque del Banco Nación a 30 días.
Calculos auxiliares
| Conceptos | Importe |
| Bancos Carpintero | 320.000 |
| IVA 21 % | 67.200 |
| Total | 387.200 |
| Percepción IVA 3% | 9.600 |
| Percepción ISIB BA 2% | 6.400 |
| Total | 403.200 |
Asientos contables de percepciones
| Fecha | Cuentas | Naturaleza | Debe | Haber |
| Mercaderias | A+ | 320.000 | ||
| IVA Crédito Fiscal | A+ | 67.200 | ||
| Percepción IVA | A+ | 9.600 | ||
| Percepción ISIB BA | A+ | 6.400 | ||
| a Cheques Pago Diferido a Pagar | Pa+ | 403.200 | ||
| Factura Original Nº 3333 |
Video sobre Percepciones
En el siguiente video podes seguir aprendiendo sobre el tema, a través de otra herramienta multimedia.
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